Il verbale di approvazione del bilancio per una S.R.L. in regime di trasparenza fiscale è il documento formale con cui l’assemblea dei soci prende atto del bilancio d’esercizio, ne approva i contenuti e dispone la destinazione del risultato economico. Serve a comprovare la regolare costituzione dell’assemblea, le deliberazioni adottate e costituisce il supporto per gli adempimenti civilistici e fiscali conseguenti, in particolare quando si decide di distribuire utili ai soci.
Il modello proposto è pensato per essere adattato alle diverse situazioni: approvazione senza distribuzione, approvazione con destinazione in riserve o con distribuzione ai soci nel caso di opzione per la trasparenza fiscale. Contiene le formule necessarie per integrare le informazioni richieste dalla prassi e dalla normativa (nomina presidente e segretario, indicazione delle quote rappresentate, modalità di deposito e registrazione, firme).
Fac simile Verbale approvazione bilancio SRL in trasparenza
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Esempio Verbale approvazione bilancio SRL in trasparenza
Verbale dell’Assemblea Ordinaria dei soci di [DENOMINAZIONE] S.R.L.
Sede sociale: [INDIRIZZO SEDE SOCIALE] – C.F./P.IVA: [CODICE FISCALE / PARTITA IVA] – REA: [NUMERO REA]
L’anno [ANNO], il giorno [GIORNO] del mese di [MESE], alle ore [ORA], presso la sede sociale sopra indicata, si è riunita l’assemblea ordinaria dei soci della società [DENOMINAZIONE] S.R.L., regolarmente convocata con avviso datato [DATA CONVOCAZIONE] (o nei modi previste dallo statuto), per discutere e deliberare sul seguente
ORDINE DEL GIORNO
- Presentazione, esame e approvazione del bilancio d’esercizio chiuso al [DATA CHIUSURA ESERCIZIO] corredato di conto economico, stato patrimoniale, nota integrativa e, se redatte, relazione sulla gestione, relazione del Collegio Sindacale e/o della società di revisione; deliberazioni inerenti e conseguenti in ordine al risultato d’esercizio.
- Eventuale destinazione dell’utile e proposta di distribuzione ai soci.
- Mandati agli amministratori per gli adempimenti conseguenti.
- Varie ed eventuali.
Sono presenti, di persona o per delega, i signori sotto elencati e rappresentanti nel complesso n. [TOTALE_QUOTE_RAPPRESENTATE] quote, corrispondenti al [PERCENTUALE_CAPITALE%] del capitale sociale:
- [NOME COGNOME SOCIO 1], titolare di n. [__] quote, pari al [__] % del capitale sociale, delega: [SI/NO – DATI DELEGA];
- [NOME COGNOME SOCIO 2], titolare di n. [__] quote, pari al [__] % del capitale sociale, delega: [SI/NO – DATI DELEGA];
- [Eventuali ulteriori soci…]
Il Presidente del Consiglio di Amministrazione, o in mancanza il socio pro tempore designato, constata la regolarità della costituzione dell’assemblea e dichiara che:
- il capitale sociale sottoscritto e versato è pari a Euro [IMPORTO_CAPITALE];
- sono presenti e rappresentate n. [QUOTE_PRESENTI] quote, corrispondenti a [PERCENTUALE_CAPITALE_PRESENTE]% del capitale sociale;
- l’assemblea è pertanto valida per deliberare sugli argomenti posti all’ordine del giorno.
Il Presidente propone quale Presidente dell’assemblea il sig./la sig.ra [NOME E COGNOME PRESIDENZA], il quale/ la quale accetta la carica.
Il Presidente propone come segretario dell’assemblea il sig./la sig.ra [NOME E COGNOME SEGRETARIO], il quale/ la quale accetta.
Il Presidente dichiara che il progetto di bilancio chiuso al [DATA CHIUSURA ESERCIZIO], unitamente alla relativa documentazione prevista dalla legge (relazione sulla gestione, relazione del Collegio Sindacale, relazione della società di revisione), è stato messo a disposizione dei soci nei termini di legge e passa alla illustrazione del bilancio medesimo.
Il bilancio d’esercizio chiuso al [DATA CHIUSURA ESERCIZIO] presenta il seguente risultato d’esercizio:
- RISULTATO D’ESERCIZIO: utile/perdita pari a Euro [IMPORTO UTILE/PERDITA].
Segue discussione tra i soci sugli aspetti contabili, gestionali e sulle eventuali proposte di destinazione del risultato.
Svolgimento delle deliberazioni
Si procede alle votazioni con i risultati di seguito indicati per ciascuna proposta, con indicazione dei voti rappresentati, dei voti favorevoli, contrari e astenuti espressi in termini di percentuale sul capitale sociale e in termini di numero quote.
Proposta A (opzione da utilizzare se si intende non distribuire utili)
L’assemblea, con il voto favorevole di n. [NUM_VOTI_FAVOREVOLI_A] quote pari al [PERCENTUALE_FAVOREVOLI_A] % del capitale sociale, contrari n. [NUM_VOTI_CONTRARI_A] quote pari al [PERCENTUALE_CONTRARI_A] %, astenuti n. [NUM_VOTI_ASTENUTI_A] quote pari al [PERCENTUALE_ASTENUTI_A] %, DELIBERA
- di approvare il bilancio d’esercizio chiuso al [DATA CHIUSURA ESERCIZIO], così come presentato dall’organo amministrativo;
- di destinare il risultato d’esercizio pari a Euro [IMPORTO] come segue:
- a riserva legale nella misura di legge, Euro [IMPORTO];
- Euro [IMPORTO] a riserva straordinaria;
- eventuale residuo a ulteriori riserve o a copertura perdite, come da dettagli indicati in bilancio;
- di conferire ai signori amministratori ogni più ampia facoltà per l’esecuzione della presente deliberazione e per compiere tutti gli adempimenti di legge, compresi il deposito presso il Registro delle Imprese del bilancio e del presente verbale nei termini di legge.
Proposta B (opzione da utilizzare se si intende distribuire utili ai soci)
L’assemblea, con il voto favorevole di n. [NUM_VOTI_FAVOREVOLI_B] quote pari al [PERCENTUALE_FAVOREVOLI_B] % del capitale sociale, contrari n. [NUM_VOTI_CONTRARI_B] quote pari al [PERCENTUALE_CONTRARI_B] %, astenuti n. [NUM_VOTI_ASTENUTI_B] quote pari al [PERCENTUALE_ASTENUTI_B] %, DELIBERA
- di approvare il bilancio d’esercizio chiuso al [DATA CHIUSURA ESERCIZIO], così come presentato dall’organo amministrativo;
- di destinare l’utile d’esercizio pari a Euro [IMPORTO UTILE] come segue:
- a riserva legale nella misura di legge, Euro [IMPORTO];
- a distribuzione ai soci, per un importo complessivo di Euro [IMPORTO DA DISTRIBUIRE], da ripartire fra i soci in proporzione alle rispettive partecipazioni, come da evidenza nelle risultanze societarie;
- eventuale residuo a riserva straordinaria, Euro [IMPORTO];
- di prendere atto che la società ha esercitato/ha esercitato l’opzione per il regime di trasparenza fiscale ai sensi degli articoli 115 e 116 del TUIR, e che l’utile attribuito sarà imputato e tassato in capo ai soci secondo la normativa fiscale vigente, fermo restando quanto deliberato sulla distribuzione;
- di conferire agli amministratori ogni più ampio mandato e potere per l’esecuzione della presente deliberazione, con facoltà di compiere tutti gli atti necessari o utili, ivi compresa la presentazione e sottoscrizione della documentazione richiesta, e in particolare:
- di procedere alla registrazione del presente verbale presso l’Agenzia delle Entrate entro il termine di legge (venti giorni dalla data dell’assemblea) e al contestuale assolvimento degli oneri fiscali connessi, ivi compresi l’imposta di registro nella misura fissa di Euro 200 (da versare tramite modello F24, codice tributo 1550) e l’imposta di bollo per le copie soggette a registrazione nella misura di Euro 16 per ciascuna copia (codice tributo 1552), o tramite contrassegno telematico, secondo le modalità di legge;
- di depositare presso il Registro delle Imprese, entro il termine di legge (trenta giorni dall’approvazione del bilancio), il bilancio approvato unitamente al presente verbale e agli altri documenti obbligatori;
- di compiere ogni ulteriore adempimento formale e sostanziale richiesto dalla normativa vigente in relazione alla distribuzione degli utili e all’opzione per la trasparenza fiscale.
Rilevanza degli adempimenti
Si precisa che, ove sia deliberata la distribuzione di utili ai soci, il presente verbale costituisce atto che comporta l’obbligo di registrazione ai sensi dell’art. 4, lett. d), della Tariffa, Parte I, del D.P.R. n. 131/1986, fermo quanto previsto dalla normativa fiscale e dalle istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.
Nulla osta che la registrazione e gli adempimenti connessi siano eseguiti dagli amministratori o dal procuratore da essi delegato, con facoltà di apporre firme, presentare istanze, firmare modelli F24 e sottoscrivere ogni documento necessario.
Varie ed eventuali
[Indicare eventuali altri argomenti o dichiarazioni emerse in sede di assemblea]
Chiusura dell’assemblea
Esauriti gli argomenti posti all’ordine del giorno e non essendovi ulteriori interventi, il Presidente dichiara chiusa la seduta alle ore [ORA CHIUSURA].
Il presente verbale, letto e approvato, viene sottoscritto come segue.
Luogo: [LUOGO]
Data: [DATA]
Il Presidente dell’assemblea
[NOME E COGNOME] ___________________________ (firma)
Il Segretario dell’assemblea
[NOME E COGNOME] ___________________________ (firma)
Firma dei soci presenti
1) [NOME E COGNOME SOCIO 1] ___________________________ (firma) – Quote possedute: [__] – %: [__]%
2) [NOME E COGNOME SOCIO 2] ___________________________ (firma) – Quote possedute: [__] – %: [__]%
[Ulteriori firme…]
Trascrizioni e adempimenti a cura degli amministratori
- Registrazione presso l’Agenzia delle Entrate entro il termine di cui sopra: SI/NO (barrare)
- Deposito al Registro delle Imprese entro 30 giorni: SI/NO (barrare)
- Versamento imposta di registro (codice tributo 1550) Euro [200 o diversa] tramite F24: SI/NO (barrare)
- Versamento imposta di bollo (codice tributo 1552) Euro [16 x n. copie] tramite F24 o contrassegno telematico: SI/NO (barrare)
Annotazioni a cura degli amministratori (a completamento degli adempimenti)
Data presentazione per registrazione: [DATA REGISTRAZIONE]
Numero protocollo Agenzia delle Entrate: [NUMERO PROTOCOLLO]
Data deposito Registro Imprese: [DATA DEPOSITO]
Numero pratica Registro Imprese: [NUMERO PRATICA]
Letto, approvato e sottoscritto.
Come compilare il modello Verbale approvazione bilancio SRL in trasparenza
Per compilare correttamente il modello occorre seguire un ordine logico che garantisca la conformità sia agli obblighi civilistici sia, quando necessario, a quelli fiscali. In apertura è fondamentale riportare con precisione i dati identificativi della società: denominazione esatta, sede legale, codice fiscale e partita IVA, numero REA. Indicare la data, l’ora e il luogo della riunione e la modalità di convocazione (data dell’avviso o riferimento statutario) consente di dimostrare la regolare convocazione dell’assemblea. L’elenco dei soci presenti e delle deleghe deve essere completo e verificabile: indicare il numero delle quote rappresentate e la percentuale del capitale sociale consente di determinare la validità della seduta e i quorum richiesti per deliberare.
La nomina del Presidente dell’assemblea e del Segretario va riportata con i nomi completi e con l’accettazione formale della carica; queste figure sono necessarie per la validità formale del verbale. Prima di procedere alla delibera, il verbale deve attestare che il progetto di bilancio e la documentazione obbligatoria sono stati messi a disposizione dei soci nei termini di legge: inserire la data in cui la documentazione è stata resa disponibile è pratica raccomandata per evitare contestazioni.
Nella parte descrittiva si riporta il risultato d’esercizio così come evidenziato nel bilancio. Se si sceglie di non distribuire utili, indicare chiaramente le voci di destinazione (riserva legale, riserva straordinaria, ecc.) con gli importi corrispondenti; se, invece, si delibera la distribuzione di utili, la deliberazione deve prevedere l’importo da distribuire e la modalità di riparto fra i soci. Quando la società ha optato per il regime di trasparenza fiscale è opportuno inserire la dicitura che richiama l’opzione ex artt. 115–116 TUIR e la conseguenza fiscale (imputazione pro‑quota degli utili ai soci), specificando che la deliberazione sulla distribuzione rimane ferma rispetto all’opzione fiscale.
Per le votazioni è importante riportare numeri e percentuali: indicare il numero di quote favorevoli, contrarie e astenute e la corrispondente percentuale sul capitale sociale per rendere pienamente verificabile il risultato della delibera. Le formule deliberative devono essere nette e complete: l’approvazione del bilancio, la destinazione dell’utile e il conferimento dei mandati agli amministratori per gli adempimenti successivi (registrazione, deposito, versamenti) devono comparire esplicitamente nel testo della delibera.
Se la delibera prevede la distribuzione degli utili, ricordare gli adempimenti fiscali e i termini: il verbale che dispone la distribuzione costituisce atto soggetto a registrazione all’Agenzia delle Entrate e, salvo casi particolari, va registrato entro 20 giorni dalla data dell’assemblea; il relativo deposito del bilancio e del verbale al Registro delle Imprese deve essere effettuato entro 30 giorni dall’approvazione. Indicare nel verbale il mandato agli amministratori a provvedere alla registrazione e ai versamenti (imposta di registro fissa e imposta di bollo) facilita l’adempimento e la documentazione delle operazioni fiscali.
Nella sezione finale lasciare spazi per le firme del Presidente, del Segretario e dei soci presenti con l’indicazione delle quote possedute: le firme attestano l’avvenuta lettura e approvazione del verbale. Per agevolare gli adempimenti pratici, il modello prevede anche la possibilità di segnare gli esiti delle operazioni di registrazione e deposito (date e numeri di protocollo), informazioni che vanno aggiornate al momento dell’esecuzione degli adempimenti.
Infine, adottare alcune cautele pratiche: usare sempre dati aggiornati e verificare le percentuali di capitale prima di completare le sezioni di voto, conservare copia della documentazione predisposta per i soci e annotare la data di messa a disposizione del progetto di bilancio. Quando la materia fiscale è rilevante (distribuzione utili, opzione per la trasparenza), è consigliabile confrontarsi con il consulente fiscale per verificare il corretto trattamento degli oneri e la compilazione degli eventuali modelli F24 con i codici tributo appropriati.
